Reprezentáció - cégtelefon adózása
Mi minősül reprezentációnak?
Többek között a szakmai megbeszéléseken, tárgyalásokon, értekezleteken, egyeztetéseken, üléseken, az egyes rendezvényeken (pl. csapatépítő, céges parti, üzleti tárgyalás), a vezetői beosztással kapcsolatos vendéglátás keretében térítésmentesen biztosított étel- és italszolgáltatás és az ahhoz esetlegesen kapcsolódó szolgáltatások (utazás, szállás, szabadidőprogram).
Emellett azok a rendezvények, események, amelyek a juttató tevékenységével összefüggő, meghatározott célokra szerveződtek, és jellegük, időtartamuk alapján nem kerülhető el a résztvevők társadalmi normák szerint szokásosan elvárt ellátása (pl. az üzleti tárgyalások, munkaértekezletek, bemutatók, konferenciák, továbbképzések).
A vendéglátás költségének elszámolásával közteher fizetési kötelezettség keletkezik, ráadásul a költségek ÁFA tartalmát sem helyezhetjük levonásba.
Reprezentáció adózása
Társasági adó alanyok esetében 15 %-os személyi jövedelemadó és 13 %-os szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettsége keletkezik, ennek alapja pedig a bruttó kiadás 1,18-szorosa.
KIVA alanyok esetében, szociális hozzájárulási adót helyett KIVA fizetési kötelezettség keletkezik (10%), itt azonban az adóalapot nem kell 1,18-al megszoroznunk.
Ezeket a közterheket a juttatás hónapjában kell szerepeltetni a havi járulékbevallásban, majd a következő hónap 12-ig kell megfizetni.
Mi is az a cégtelefon?
A személyi jövedelemadóról szóló törvény feltételez 20 %-os magánhasználatot a céges telefonhívások esetében, tehát a telefonszámlán a telefonköltségnek csak 80 %-a elismert költség. Fontos, hogy ez csak a beszédcélú hangátvitelre vonatkozik, a telefonszámlán megjelenő egyéb költségre – pl. internet – nem.
A cégtelefon adózása
A 20 %-os „magáncélú használat” esetében a fizetendő közteher alapja a bruttó telefonköltség 20 %-a.
Társasági adó alanyok esetében a juttatást 15 % személyi jövedelemadó, valamint 13 % szociális hozzájárulási adó terheli. Az adóalap ez esetben a 20%- 1,18-szorosa. Az összes közteher így 33,04 %, melyet a munkáltatónak/kifizetőnek kell havonta a 08-as bevallásában bevallania, majd megfizetnie.
KIVA adóalany esetén a személyi jövedelemadó (15%) mellett, szocho helyett KIVA-val kell számolnia, ami jelenleg 10 %. Ez esetben az Szja adóalapja a 20% 1,18-szorosa, KIVA esetén azonban csak a 20%, tehát nem kell felszorozni.
Abban az esetben, ha a vállalkozás kiszámlázza a munkavállalójának a magáncélú használatot, azaz legalább a telefonköltség 20%-át, úgy nem keletkezik a cégtelefon után adófizetési kötelezettség, ugyanakkor vizsgálni kell a vállalkozás ÁFA-pozícióját.